Перспективы развития российского бухгалтерского учёта

«План мероприятий по реализации основных направлений государственной политики в сфере бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и аудиторской деятельности до 2030 года» (Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 53). Краткий обзор основных новаций в ожидаемых ФСБУ: «Доходы», «Финансовые инструменты»

Современные подходы к учёту и составлению отчётности в свете применения Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и новых ФСБУ

Объекты бухгалтерского учёта: определение, признание, допустимые способы денежного измерения, отражение в отчётности. Документирование информации об объектах бухгалтерского учёта. Соотнесение требований ФСБУ с планом счетов бухгалтерского учёта

ПБУ18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

Цель стандарта. Связь отложенного налога и принципа начисления. Взаимосвязь отложенного и текущего налогов и их влияние на чистую прибыль компании разных периодов. Отсутствие требований расчёта отложенных налогов в НК РФ

Основные понятия. Условный расход (условный доход). Текущий налог на прибыль. Постоянные и временные разницы

Методы расчёта и признания отложенного налога: пооперационный (отсрочки) и балансовый. Сравнительный анализ пооперационного и балансового метода. Формирование отложенных налоговых активов и обязательств: их отражение на счетах бухгалтерского учёта

Балансовый метод

Взаимосвязь активов (обязательств) и доходов (расходов)

Налоговая база (налоговая стоимость) актива, обязательства. Особые случаи определения налоговой стоимости

Постоянные разницы. Временные разницы (налогооблагаемые, вычитаемые)

Признание текущего и отложенного налога

Случаи признания отложенного налога не в составе прибыли или убытка: отложенные налоги при переоценке основных средств; первоначальное признание активов или обязательств, если себестоимость актива или обязательства полностью или частично не учитывается для целей налогообложения

Правила представления информации в бухгалтерской отчётности

Раскрытие информации в отчётности. Раскрытие величин, объясняющих взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения

Числовые примеры, объясняющие отличия расхода по налогу на прибыль от условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в результате наличия:

– расходов, не признаваемых для целей налогообложения

– необлагаемых доходов

– разных ставок по налогу на прибыль

– изменения ставки по налогу на прибыль

– изменения непризнанных отложенных налоговых активов

Пошаговый алгоритм расчёта отложенных налогов. Числовой пример, обобщающий порядок расчёта отложенных налогов балансовым методом

Ответы на вопросы, практические рекомендации